每經記者｜張懷水    每經編輯｜黃博文    

據國家稅務總局官網2月1日消息，為貫徹落實《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國增值稅法實施條例》及《財政部稅務總局關于出口業務增值稅和消費稅政策的公告》有關規定和要求，國家稅務總局根據出口稅收政策調整情況，對出口退稅管理規定進行相應調整完善，制發《國家稅務總局關于發布〈出口業務增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），推動出口退稅申報辦理更加便捷高效。

《公告》對不同時期出臺的出口退（免）稅管理規定進行了歸并整合，形成統一的管理辦法，明確了出口退（免）稅備案、申報、辦理及服務管理等事項，進一步規范出口退稅管理，有利于納稅人全面理解掌握、規范高效遵從；將原需分別報送的5張備案表單簡并整合為1張通用的《出口退（免）稅備案表》，實現備案事項“一表通辦”；36個月內未申報辦理退（免）稅應繳納增值稅。對絕大部分企業而言，在辦理絕大部分出口退（免）稅業務時基本可實現“無感”切換。

國家稅務總局相關部門對《公告》進行解讀時表示，《公告》總體沿用現行出口退（免）稅管理規定，并將分散在不同時期出臺的管理文件內容進行歸并整合，形成規范統一的管理辦法，便利納稅人理解掌握。

備案事項“一表通辦”

《每日經濟新聞》記者從國家稅務總局官網了解到，《公告》共8章64條，總體沿用了現行出口退（免）稅備案的相關規定，并結合納稅人意見建議進行了局部優化調整。

首先是精簡整合備案表單。將原有規定中出口退（免）稅的基礎備案、4類特定業務備案（集團公司成員企業備案、免稅品經營企業備案、委托代辦退稅備案、先退稅后核銷資格申請）原需分別報送的5張備案表單簡并整合為1張通用的《出口退（免）稅備案表》，實現備案事項“一表通辦”。

歸集研發機構等8類特定主體備案時需要提供的附送資料，形成1張《出口退（免）稅備案附送資料清單》，實現附送資料“一單明確”。

其次，優化調整備案變更要求。按照原有規定，納稅人應當在申請變更退（免）稅辦法前結清出口退（免）稅款，申請變更后不得申報變更前出口業務退（免）稅。

針對部分客觀因素確實無法即時結清稅款，或因辦理出口退（免）稅備案時對政策不熟悉誤選退（免）稅辦法等實際情況，《公告》在上述原則性規定的基礎上，增設例外條款，明確對存在特定情形的出口業務，按照規定報告稅務機關后，無需在變更前結清出口退（免）稅款，可在變更后繼續申報辦理出口退（免）稅。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文接受《每日經濟新聞》記者電話采訪時表示，實現備案事項“一表通辦”、附送資料“一單明確”，主要是聚焦出口退稅流程的調整和優化。過去，出口退稅一定程度上存在流程繁瑣、表格重復且不清晰的問題，導致企業填表成本高，效率低。通過精簡整合，將多個備案表合并，不僅降低了企業填表時間成本，而且提高了準確性和便利性，提升了政府辦事效率。

實現證明全面電子化

在出口退（免）稅證明管理方面，《公告》指出，主管稅務機關通過全國統一規范電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”等網上渠道為納稅人開具電子證明。納稅人確需開具紙質證明的，主管稅務機關應當為其開具。

國家稅務總局相關部門在解讀時表示，《公告》總體沿用了現行出口退（免）稅證明申請開具的相關規定，并根據出口退（免）稅政策調整、稅務部門與海關部門深化協作等情況，對部分證明的申請和開具規定進行了調整優化。

首先，實現證明全面電子化。在2022年已實現6類證明電子化開具的基礎上，結合稅務與海關等部門數據共享新情況，明確剩余的3類證明（《準予免稅購進出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》《出口貨物已補稅/未退稅證明》）也可電子化開具使用。

其次，調整證明辦理時限要求。根據出口貨物自報關之日起36個月內未申報辦理退（免）稅、免稅應繳納增值稅的政策規定，《公告》同步明確，委托出口貨物的受托方應自貨物報關出口之日起36個月內申請開具《代理出口貨物證明》。

“這是一個很重要的變化，也是企業需要關注的。”施正文向記者表示，根據稅收征管法的要求，無論是申請退稅還是追繳，都需要明確期限。比如，稅收征管法規定，多繳稅款申請退稅的期限是三年。《公告》是在稅收征管法框架內，更加細化了相關領域，進一步明確了稅收的確定性。鼓勵社會主體及時有效行使退稅權利。

此外，《公告》還明確，納稅人可以選擇全國統一規范電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道辦理出口退（免）稅相關事宜。

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，據初步統計，新增3類證明電子化預計每年可減少3.6萬戶企業約11萬份紙質證明的開具報送，大幅減輕納稅人涉稅事項辦理負擔。